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金融行業(yè)稅務(wù)處理

課程大綱
模塊一、“營改增”對金融業(yè)的影響
一、金融業(yè)“營改增”的內(nèi)容
二、“營改增”對金融業(yè)納稅人的總體影響
三、“營改增”對金融業(yè)稅負(fù)的影響
四、“營改增”對金融業(yè)收入的影響
五、“營改增”對金融業(yè)利潤的影響
六、“營改增”對金融業(yè)賬務(wù)處理的影響

模塊二、金融業(yè)“營改增”后增值稅納稅籌劃
一、如何做好涉稅規(guī)劃
二、如何做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控
三、如何規(guī)劃增值稅稅負(fù)平衡
四、如何規(guī)劃混業(yè)業(yè)務(wù)
五、如何規(guī)劃租賃業(yè)務(wù)
六、如何優(yōu)化采購運(yùn)輸費(fèi)稅負(fù)

模塊三、金融業(yè)“營改增”銷項(xiàng)稅額的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對
一、增值稅納稅義務(wù)人發(fā)生時(shí)間
二、視同提供服務(wù)應(yīng)稅行為
三、差額征稅
四、銷售額
五、價(jià)外費(fèi)用
六、適用稅率
七、兼營業(yè)務(wù)
八、銷售收入完整性
九、規(guī)避取得虛開增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)

模塊四、金融業(yè)“營改增”進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對
一、增值稅扣稅憑證
二、不應(yīng)抵扣而抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
三、應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出而未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
四、增值稅抵扣憑證的規(guī)定
五、抵扣率準(zhǔn)確性的規(guī)定

模塊五、金融業(yè)“營改增”其他風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對
一、發(fā)票使用管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
二、稅控設(shè)備管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
三、逾期申報(bào)、逾期繳稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
四、納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)不認(rèn)定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
五、賬務(wù)處理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
六、財(cái)政補(bǔ)貼申請材料的操作風(fēng)險(xiǎn)
七、節(jié)稅籌劃的操作風(fēng)險(xiǎn)

模塊六、金融業(yè)“營改增”增值稅專用發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)
一、銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票虛開的風(fēng)險(xiǎn)
二、進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票接受的風(fēng)險(xiǎn)
三、進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票抵扣的風(fēng)險(xiǎn)
四、丟失增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)
五、滯留過期認(rèn)證增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)
六、增值稅專用發(fā)票開具時(shí)間的風(fēng)險(xiǎn)
七、增值稅應(yīng)稅營業(yè)額扣除憑證的風(fēng)險(xiǎn)

模塊七、所得稅匯算清繳重點(diǎn)問題解析
一、入賬票據(jù)對所得稅匯算清繳的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對
（1）企業(yè)所得稅中扣除的成本費(fèi)用不需要發(fā)票的范圍
（2）自查發(fā)現(xiàn)假發(fā)票如何處理
（3）當(dāng)年票據(jù)的入賬時(shí)效
（4）企業(yè)匯算清繳前取得以前年度發(fā)票的稅務(wù)處理
（5）取得虛開或代開的發(fā)票的處理
二、應(yīng)收應(yīng)付往來科目對所得稅匯算清繳的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對
（1）應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目隱藏的稅收風(fēng)險(xiǎn)
（2）預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款等負(fù)債科目隱藏的稅收風(fēng)險(xiǎn)
三、相關(guān)收入的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對
（1）銷售貨物收入
（2）視同銷售收入
（3）接受捐贈收入
（4）利息收入
（5）違約金收入
（6）投資收益
四、不征稅收入、免稅收入的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對
五、成本費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對
（1）工資及其福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)
（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)
（3）利息費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)、折舊費(fèi)
（4）捐贈支出、罰款支出、加計(jì)扣除
（5）辦公用品費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)
六、個(gè)稅對所得稅匯算清繳的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對
七、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對所得稅匯算清繳的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對
八、長期股權(quán)投資、長期待攤費(fèi)用對所得稅匯算清繳的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對
九、金融資產(chǎn)、存貨對所得稅匯算清繳的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對
十、企業(yè)所得稅預(yù)繳重要問題及納稅評估調(diào)整與補(bǔ)救
十一、兼營行為和混業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對
十二、企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策的選擇
十三、對上年度會計(jì)科目運(yùn)用錯(cuò)誤的調(diào)賬處理
（1）涉及上年損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算
（2）對于不影響上年損益的錯(cuò)賬，可直接調(diào)整
十四、以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)調(diào)整
十五、需補(bǔ)交所得稅的賬務(wù)調(diào)整
十六、其他問題對所得稅匯算清繳的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對

模塊八、發(fā)票管理
一、新公布的《發(fā)票管理辦法》要點(diǎn)解析
(1)三大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、四大注意事項(xiàng)
(2)沒有發(fā)票，不一定就不能稅前扣除的理解
(3)虛假發(fā)票的稅務(wù)定義
(4)發(fā)票能夠稅前扣除的三大要素
(5)精選的與發(fā)票有關(guān)的五個(gè)政策問題解析
二、會議費(fèi)、中介費(fèi)、公關(guān)費(fèi)等費(fèi)用類項(xiàng)目的合理安排
(1)銷售人員薪酬、公司促銷等等活動中費(fèi)用的合規(guī)扣除
(2)采購、后勤、人力資源、職務(wù)消費(fèi)、員工福利活動等費(fèi)用的妥善安排

模塊九、“金稅三期”下的增值稅稽查風(fēng)險(xiǎn)與控制
一、何為“金稅三期”？它的技術(shù)改進(jìn)體現(xiàn)在哪里？
二、如何控制銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅來控制增值稅稅負(fù)率？
三、已經(jīng)取得的增值稅專用發(fā)票存在紕漏，如何補(bǔ)救？

模塊十、“金稅三期”下的企業(yè)所得稅稽查風(fēng)險(xiǎn)與控制
一、“金稅三期”下的“企業(yè)基礎(chǔ)信息表”填報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與控制
二、“金稅三期”下的“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”填報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與控制
三、“金稅三期”下的“視同銷售業(yè)務(wù)”財(cái)稅差異、填報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與控制
四、2017個(gè)人所得稅改革方向指引
(1)完善稅前扣除（增加贍養(yǎng)老人支出、子女教育支出、住房按揭貸款利息支出等專項(xiàng)扣除）
(2)適時(shí)引入家庭支出申報(bào)制度（夫妻聯(lián)合申報(bào)相關(guān)支出，并在夫妻之間分?jǐn)偪鄢蛴梢环娇鄢?br /> (3)優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)（適度調(diào)整稅率檔次，合理確定綜合所得適用稅率）
(4)節(jié)稅視角下的員工薪酬體系如何設(shè)計(jì)？哪些補(bǔ)貼、津貼是不用征個(gè)人所得稅的？如何充分利用好相關(guān)政策？
(5)如何具體進(jìn)行重要個(gè)稅項(xiàng)目節(jié)稅、避稅設(shè)計(jì)？如何處理和化解薪酬避稅過程中可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)？
五、納稅人如何構(gòu)建良好的稅企關(guān)系，如何應(yīng)對稅務(wù)檢查？
（1）應(yīng)付工資跟應(yīng)付職工薪酬的區(qū)別
（2）職工薪酬的具體內(nèi)容
（3）工資、社保完整分錄處理并舉例
（4）不征收個(gè)稅的內(nèi)容匯總
（5）工程人工費(fèi)跟管理工資的區(qū)別及賬務(wù)處理：a.原始單據(jù)b.做賬技巧c.工資表格式d.工地零散工與勞務(wù)班組薪酬發(fā)放的諸多情況及問題分析和解決辦法
（6）民工工資的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制技巧：
a.民工工資的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
b.稅收風(fēng)險(xiǎn)控制策略
工會經(jīng)費(fèi)、殘疾人基金與工資表的關(guān)系
（8）職工薪酬準(zhǔn)則修訂后的*規(guī)定---資料分享
（9）年薪制下公司管理人員年薪結(jié)算單樣表---資料分享
六、營改增后的納稅評估工作要做好以下幾點(diǎn)
（1）是認(rèn)真做好輔導(dǎo)企業(yè)自查
（2）是強(qiáng)化稅收管理，提高征管水平
（3）是嚴(yán)格發(fā)票核銷，實(shí)現(xiàn)無縫對接
（4）是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控，堵塞征管漏洞

模塊十二、增值稅涉稅業(yè)務(wù)會計(jì)核算
一．與增值稅有關(guān)的會計(jì)科目設(shè)置與應(yīng)用
1．應(yīng)交增值稅：
⑴進(jìn)項(xiàng)稅額
⑵銷項(xiàng)稅額抵減
⑶已交稅金
⑷轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅
⑸減免稅款
⑹銷項(xiàng)稅額
⑺進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
2．未交增值稅
3．預(yù)交增值稅
4．待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
5．待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
6．待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
7．增值稅留抵稅額
8．簡易計(jì)稅
9．轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
10．代扣代交增值稅
11．小規(guī)模納稅人增值稅科目設(shè)置
二．與增值稅有關(guān)的具體業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
1．取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
⑴采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理
①當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅；
②當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅
⑵采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理
⑶購進(jìn)不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理
⑷貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理
⑸小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
⑹購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理
2．銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
⑴銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
⑵視同銷售的賬務(wù)處理
⑶全面試行營改增前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理
3．差額征稅的賬務(wù)處理
⑴企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理
⑵金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理
4．進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理
5．月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理
6．交納增值稅的賬務(wù)處理
⑴交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理
⑵交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理
⑶預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理
⑷減免增值稅的賬務(wù)處理
7．增值稅期末未留抵稅額的賬務(wù)處理
8．增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理
9．關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計(jì)處理規(guī)定
10．匯總繳納增值稅業(yè)務(wù)的會計(jì)處理
11．增值稅納稅檢查調(diào)整業(yè)務(wù)的會計(jì)處理

金融行業(yè)稅務(wù)處理