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稅務風險及反洗票風險

【課程背景】
2020年11月份國家稅務局發(fā)布了2020年12月政府采購一項公告采購項目是金稅4期決策指揮臺及配套工程建設，由此正式完全金稅4期正式啟動，有些人對金稅三期還沒反應過來，緊接著金稅四期就到來了，那金稅四期他到底是什么？和三期比又有什么強大的功能呢？
金稅三期的功能，通過互聯(lián)網把工商，公安，稅務，社保，質檢和國家統(tǒng)計局銀行等所有行政管理部門 全部打通，到金稅四期，再把信息共享云打通，實現對企業(yè)及個人行政監(jiān)管全面連控，進而為智慧監(jiān)管，智能控稅提供條件和基礎，由此顯而易見，稅務機關已摩拳擦掌，準備開啟大數據強監(jiān)管時代，國家制的企業(yè)監(jiān)管越來越嚴密，在發(fā)票，社保，個稅，公司戶流水等方面還想偷稅漏稅，將嚴查到底。
呼之欲來，企業(yè)規(guī)避稅務風險，一定要做好各項防范，在金稅四期時代，“大、智、移、云”應用場景更加廣泛，稅務監(jiān)控更加精準，企業(yè)和個人如何應對這些稅收監(jiān)管的預警及稽查風險呢？

【課程收益】
認識金稅四期的基本架構與數據管稅原理
掌握金稅三期稅收風險預警相關指標
識別哪些稅務數據會直接影響金稅四期風險預警
助力企業(yè)建立稅務風險防范機制，適應動態(tài)稅務風險管控

【課程大綱】
一、解讀金稅四期有哪些監(jiān)控功能升級
1、金稅三期功能與金稅四期功能比較
2、金稅四期功能模塊
1）反洗票風險分析模型管理
2）反洗票風險處置決策管理
3）系統(tǒng)對接服務管理
二
、金稅四期監(jiān)控下應做好風險防范的事例
1、企業(yè)中存在私戶轉賬的
2、股東通過借款來減少帳面利潤
3、虛構業(yè)務虛開發(fā)票，惡意籌劃
1）虛增人頭通過大量零申報等手段來虛列工資
2）業(yè)務真實發(fā)生但沒有取得發(fā)票，找點發(fā)票來沖抵；
3）企業(yè)只有銷項稅，沒有進項稅，利潤太高，找點發(fā)票來抵稅；
4）股東分紅個稅高，為了減少分紅金額，找點發(fā)票來規(guī)避
4、為了上市虛增收入和利潤的對外虛開
5、為隱瞞銷售隱匿庫存
6、給別人掛靠社保，為省錢未繳納社保
7、發(fā)票稅率適用錯誤
8、同一地址注冊多家小規(guī)模納稅人來開具發(fā)票，同一IP地址對外開具發(fā)票
9、免征額臨界點的時候經常出現作廢發(fā)票現象或未按照規(guī)定銷售方隨意作廢發(fā)票

三、金稅四期下非稅事項數據監(jiān)管的比對異常
1、社保數據
2、土地事項
3、涉訴事項
4、關聯(lián)方交易事項
5、公司注銷、分立、變更形式
6、新成立企業(yè)的法人情況，法定代表人年齡偏大，沒有經營能力

四、稅務機關是如何在財務報表中發(fā)現企業(yè)涉稅問題的？ 
1、三張報表，看透企業(yè)涉稅問題
2、納稅申報表與財務報表的信息比對
3、資產負債表數據中隱藏的涉稅風險 
1）流動資產類科目涉稅風險
①貨幣資金
②應收賬款、應收票據
③其他應收款、預付賬款
4、存貨
2）長期資產科目涉稅風險
①固定資產 
②建工程項目數據
③長期股權投資的變化值
5、長期待攤費用的內容及稅務風險
3）負債類科目的涉稅風險
①應付賬款期末余額大幅增
②預收賬款余額較大
4）權益類科目的涉稅風險
①所有者權益類報表項目數據中隱藏的涉稅風險 
②盈余公積的增加數
③資本公積增加或減少
6、利潤數據中隱藏的涉稅風險 
1）稅會差異處理的涉稅風險
2）指標變動率的涉稅風險
①主營業(yè)務收入成本利潤的匹配
②營業(yè)外支出金額增減率異常 
③營業(yè)收入和期間費用的變化 

四、金稅四期“反洗票"系統(tǒng)及發(fā)票風險分析比對
1、納稅人基本情況的查詢分析。
2、納稅人增值稅申報情況查詢分析
3、納稅人發(fā)票領用及開票情況查詢分析
4、納稅人發(fā)票沖紅及作廢情況查詢分析
5、納稅人主營業(yè)務情況查詢分析
6、納稅人主要客戶基本情況查詢分析
7、納稅人進項發(fā)票風險溯源分析
8、納稅人銷項發(fā)票風險追蹤分析
9、納稅人發(fā)票抵扣風險分析
10、納稅人經營能力風險分析

五、金稅四期的企業(yè)稅務籌劃建議：
1、初創(chuàng)企業(yè)——在注冊公司之前就要進行考慮
2、發(fā)展中企業(yè)——在采購、生產、研發(fā)等方面考慮稅務籌劃的空間。
3、大型企業(yè)——企業(yè)的分立和重組，分支注冊地的選擇，總部的設立等
4、企業(yè)創(chuàng)始人、高管的個人稅務問題及財富傳承考慮

這里總結了八個面標題：解讀金稅四期 應做好那幾方面的防范
一、企業(yè)中存在私戶轉賬的，一定要盡快杜絕，公司帳一定要區(qū)分開。公賬上的款項，只能用于企業(yè)經營。
二、股東通過借款來減少帳面利潤或躲避債務的行為，千萬不要再做了，如果普通確實有合理合法合規(guī)的需求，向企業(yè)借款的，在借款之前一定要召開股東會，寫好借款協(xié)議，注明資金的來龍去脈的，并且要表明何時歸還 。
三、虛開發(fā)票也要注意了，首先不要為他人虛開，其次，也不要為了惡意降低稅負而非法獲得跟自己經濟業(yè)務不符的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)可以通過合法的稅務籌劃，取得合法正規(guī)的發(fā)票，要杜絕不合規(guī)的發(fā)票。
四、是企業(yè)老板要求財務人員做假賬的，若在工作中遇到這種情況，不要著急上火，先試著跟老板溝通，都讓他們明白做假賬后果的嚴重性，作為財務人員，不要為了蠅頭小利失去 做人做事的準則，一定要堅守自己的底線。
五、虛增收入和利潤的企業(yè)，以前為了能快速上市的企業(yè)，通過虛增收入和利潤來達到其目的，虛增收入為了以假亂真，就會伴隨著發(fā)票的虛開，給公司帶來嚴重的稅務風險。
六、隱匿一部分庫存的企業(yè)，金稅四期上線后會對企業(yè)的庫存透明化，因此企業(yè)一定要做好存款統(tǒng)計，好進銷存定期盤點庫存，做好差異分析表，如果賬實不符一定要及時查漏補缺。
七、企業(yè)社保要更加規(guī)范，以前存在試用期不入社保，給別人掛靠社保，為省錢未繳納社保，員工自愿放棄社保企業(yè)就不繳納，不簽合同就不交，社保檔案未轉就不給交社保的，趕緊開始整頓，不要再存在僥幸心理。
八、以前通過虛增人頭 通過大量零申報等手段來達到企業(yè)少交或不交個稅目的的，也請趕緊開始清理。

“反洗票"系統(tǒng)及23個發(fā)票風險點提示
反洗票系統(tǒng)來了！
2020年12月，國家稅務總局深圳市稅務局公開發(fā)布了《反洗票系統(tǒng)需求文檔項目合同書》。就反洗票系統(tǒng)做了明確的闡述。
1、反洗票將通過對接增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)、金三系統(tǒng)、稅收決策支持平臺、預警快系統(tǒng)、電子稅務局及出口退稅審核等系統(tǒng)，構建靈活的反洗票風險分析數據服務體系，深入挖掘稅務大數據資源價值，制定風險指標，實現發(fā)票疑點數據智能化提取。
2、反洗票將通過納稅人經營風險分析、進項發(fā)票溯源、銷項發(fā)票穿透跟蹤、進銷項發(fā)票相關性分析、開票量及開票行為異常波動分析、開票量與生產能力匹配度分析以及上下游客戶關聯(lián)分析等手段對存在申報、開票異常的納稅人進行及時監(jiān)控管理，降低“洗票”風險。
具體如下： 
(1)納稅人基本情況的查詢分析。對納稅人的基本信息進行查詢分析，包括納稅人登記信息、重要人員變更情況、經營范圍、信用等級、受處罰情況等信息，作為納稅人“洗票”風險評估的參考依據。 
(2)納稅人增值稅申報情況查詢分析。分析納稅人近2年內每期增值稅申報數據情況，線性展示納稅人的申報進項與銷項的幅度變化情況，便于分析納稅人近期的生產經營情況，開票項目分類情況，以及各類開票項目占比情況，判斷納稅人經營情況是否穩(wěn)定，開票量是否異常。
(3)納稅人發(fā)票領用及開票情況查詢分析。分析納稅人近2年內每個屬期發(fā)票領用及開具使用情況，線性展示納稅人的發(fā)票領用及開具使用的幅度變化情況，包括份數、金額、類型占比等，判斷納稅人發(fā)票領用及開具使用情況是否穩(wěn)定，開票量及分類占比是否異常。
(4)納稅人發(fā)票沖紅及作廢情況查詢分析。分析納稅人近2年內每個屬期發(fā)票沖紅及作廢情況，線性展示納稅人的發(fā)票沖紅及作廢的幅度變化情況。對發(fā)票沖紅及作廢的時間、頻次、占比等信息進行檢查，判斷納稅人發(fā)票沖紅及作廢是否合規(guī)，頻次和占比是否異常。
(5)納稅人主營業(yè)務情況查詢分析。分析納稅人近2年內每個屬期主營銷項開票情況及主營進項發(fā)票情況，線性展示納稅人主營銷項和主營進項的幅度變化情況。準確的了解納稅人實際的經營業(yè)務情況，判斷主營銷項和主營進項是否匹配，相關度是否存在異常。
(6)納稅人主要客戶基本情況查詢分析。分析納稅人近2年內業(yè)務往來最多的上下游各前十的客戶，分別線性展示與上下游各前十的客戶業(yè)務往來的幅度變化情況。并對客戶的經營情況、主營產品、信用等級、違規(guī)處罰等情況進行分析，作為納稅人“洗票”風險評估的參考依據。
(7)納稅人進項發(fā)票風險溯源分析。分析納稅人近2年內每個屬期的進項發(fā)票抵扣情況，對進項發(fā)票進行溯源分析，追溯各參與方的申報及抵扣情況，判斷是否存在發(fā)票造假、一票多開等“洗票”行為。
(8)納稅人銷項發(fā)票風險追蹤分析。分析納稅人近2年內每個屬期的銷項發(fā)票申報情況，對銷項發(fā)票進行下鉆分析，追蹤發(fā)票的流轉情況，判斷是否存在虛開增值稅發(fā)票等“洗票”行為。
(9)納稅人發(fā)票抵扣風險分析。分析納稅人近2年內每個屬期進銷項發(fā)票抵扣情況，包括進項發(fā)票與銷項發(fā)票之間的品類相關性、構成比例、金額、稅率等情況，并結合對上下游客戶的基本風險評估，綜合判斷開票業(yè)務是否存在異常。
(10)納稅人經營能力風險分析。分析納稅人近2年內每個屬期水電能耗、物流倉儲費用、租金、物業(yè)費以及社保數據等，了解納稅人的實際生產能力，與所所開具的發(fā)票進行比對，檢驗是否異常，是否存在“洗票”嫌疑。
(11)反洗票風險分析模型管理。對納稅人基本情況、開票行為、開票量、上下游客戶等信息進行特征分析，設計標簽體系及評分指標，根據標簽和指標建立經驗模型，根據業(yè)務規(guī)則設置預警閾值，并提供分析模型的審核、發(fā)布等管理功能。
(12)反洗票風險處置決策管理。設計風險處置決策知識庫，根據風險分析模型預警情況，自動識別風險類型，并智能匹配風險處置措施，協(xié)助工作人員進行風險處置。并提供決策知識庫的審核、發(fā)布等管理功能。
(13)系統(tǒng)對接服務管理。以靈活配置的方式對接金三系統(tǒng)、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)、稅務大數據平臺等系統(tǒng)，通過數據接口交互方式，實現數據共享。并提供數據提取、加工、分析等管理功能。

企業(yè)發(fā)票風險倍增！
這23個發(fā)票風險點要牢記！
風險一：業(yè)務真實發(fā)生但沒有取得發(fā)票，找點發(fā)票來沖抵；
風險二：企業(yè)只有銷項稅，沒有進項稅，利潤太高，找點發(fā)票來抵稅；
風險三：股東分紅個稅高，為了減少分紅金額，找點發(fā)票來規(guī)避。
風險四：發(fā)票稅率適用錯誤。
風險五：在同一地址注冊多家小規(guī)模納稅人來開具發(fā)票，同一IP地址對外開具發(fā)票，很容易讓稅局懷疑虛開發(fā)票。
風險六：開票金額快達到免征額臨界點的時候經常出現作廢發(fā)票現象，增值稅普通發(fā)票作廢比例異常。
風險七：新成立的小規(guī)模納稅人短期內開具大額發(fā)票，而且法定代表人或者負責人年齡偏大，并沒有經營能力甚至不具備生活能力等，很容易讓稅局懷疑虛開發(fā)票。
風險八：未按照規(guī)定銷售方隨意作廢開具的發(fā)票。
風險九：未按照規(guī)定開具合格的發(fā)票。
風險十：疫情期間免稅發(fā)票開具錯誤的問題。
風險十一：發(fā)票清單開具錯誤的問題。
風險十二：取得白條入賬等以其他憑證代替發(fā)票使用的。
風險十三：納稅人是否存在購銷不匹配、進銷項明顯異常。
風險十四：農產品發(fā)票的風險。
風險十五：取得稅收洼地發(fā)票過多的風險。
風險十六：特別提醒：取得“咨詢費”、“推廣費”、“會務費”、“辦公品”、“食品”、“材料”、“配件”、“日用品”、“勞保品”等籠統(tǒng)項目的發(fā)票，應注意稅前扣除的涉稅風險！
風險十七：大額費用支出發(fā)票證據鏈不充分有可能帶來沒法稅前扣除的風險。
風險十八：利用小規(guī)模納稅人增值稅月15萬元（或季45萬元）的免征額來虛開增值稅普通發(fā)票，也就是利用免征額臨界點達到銷售方虛開、購貨方虛增成本費用，從而逃交增值稅和企業(yè)所得稅的目的。
風險十九：檢查舍近求遠開票，或者屬于貨物來源地預警風險。
風險二十：檢查自然人代開發(fā)票問題。從自然人處取得大量或大額代開普票風險指標。
風險二十一：金額頂格開票情況。
風險二十二：取得的發(fā)票一直未付款或者大額現金支付。
風險二十三：檢查企業(yè)之間對開發(fā)票問題。
風險二十四：經常凌晨開具發(fā)票。

稅務風險及反洗票風險