在現(xiàn)代審計體系中,績效考核已從傳統(tǒng)的財務(wù)合規(guī)性審查轉(zhuǎn)向價值創(chuàng)造與風(fēng)險防控并重的綜合評估。隨著我國審計署明確提出“績效審計是審計的發(fā)展方向”,審計機(jī)關(guān)需通過科學(xué)方法將組織戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可衡量的績效指標(biāo),揭示資源配置效率,推動治理現(xiàn)代化。這一轉(zhuǎn)型不僅要求技術(shù)創(chuàng)新,更需制度、人才與方法的協(xié)同突破。
一、構(gòu)建分層分類的績效指標(biāo)體系
戰(zhàn)略導(dǎo)向的指標(biāo)設(shè)計是審計驅(qū)動績效考核的核心。平衡計分卡模型(BSC)為此提供了框架:從財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度分解組織戰(zhàn)略目標(biāo)。例如,在審計中,“財政資金使用效益”可細(xì)化為“項目成本節(jié)約率”“公眾滿意度”“流程合規(guī)率”等量化指標(biāo),形成戰(zhàn)略落地的抓手。
差異化指標(biāo)權(quán)重需結(jié)合審計對象特性。企業(yè)審計側(cè)重經(jīng)濟(jì)性(如投入產(chǎn)出比、資產(chǎn)收益率),而公共部門需納入社會效益指標(biāo)(如民生項目覆蓋率、環(huán)境改善指數(shù))。青島市審計局在淘汰燃煤鍋爐資金審計中,將“減排量”“重復(fù)投資規(guī)避率”作為核心指標(biāo),最終避免3億元財政浪費,體現(xiàn)了指標(biāo)設(shè)計的實踐價值。
二、多元方法融合的績效分析技術(shù)
定量與定性方法協(xié)同是突破績效瓶頸的關(guān)鍵。在數(shù)據(jù)層面,審計人員可運用:
行為與制度分析則需結(jié)合調(diào)查法與專題研討。通過訪談、問卷收集利益相關(guān)方反饋,驗證績效結(jié)果的成因。如某經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中,通過員工匿名問卷揭示“重短期營收、輕研發(fā)投入”的管理傾向,補(bǔ)充了財務(wù)數(shù)據(jù)未覆蓋的治理缺陷。
三、全流程控制的績效實施機(jī)制
“三定三重”閉環(huán)管理保障績效審計落地:
風(fēng)險導(dǎo)向的質(zhì)量控制是底層保障。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需識別三類風(fēng)險:
1. 重大錯報風(fēng)險(如政策執(zhí)行偏差);
2. 檢查風(fēng)險(抽樣方法不當(dāng));
3. 評價風(fēng)險(定性指標(biāo)主觀誤差)。
通過符合性測試、穿行測試降低風(fēng)險概率,并建立審計底稿三級復(fù)核制度。
四、能力與組織協(xié)同的支撐體系
復(fù)合型人才梯隊是績效審計的基石。寧波市調(diào)研顯示,核心能力包括:
組織賦權(quán)與資源整合決定審計效能。青島市審計局的實踐表明:
總結(jié)與展望
審計驅(qū)動的績效考核已從合規(guī)性工具升級為治理現(xiàn)代化引擎。其核心價值在于:通過指標(biāo)設(shè)計將戰(zhàn)略可視化,通過方法融合揭示隱性風(fēng)險,通過流程控制確保問責(zé)落地。未來需突破三重方向:
1. 技術(shù)賦能:探索AI審計模型,實時預(yù)警績效偏差,如自然語言處理(NLP)分析政策文本與執(zhí)行報告的匹配度;
2. 標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一:建立行業(yè)績效審計指南,細(xì)化教育、醫(yī)療等領(lǐng)域差異化指標(biāo)庫;
3. 生態(tài)協(xié)同:構(gòu)建“審計機(jī)關(guān)—第三方機(jī)構(gòu)—公眾監(jiān)督”的績效共評網(wǎng)絡(luò),提升結(jié)果公信力。
正如青島市審計局的實踐所昭示:唯有將績效審計嵌入組織戰(zhàn)略閉環(huán),方能在“揭示問題”與“價值創(chuàng)造”間架設(shè)可持續(xù)的治理之橋。
轉(zhuǎn)載:http://www.caprane.cn/zixun_detail/449965.html