稅務績效管理是提升稅收治理能力的關鍵抓手，而扣分原則作為其核心環(huán)節(jié)，直接決定了績效管理的精準性與公信力。在“提升站位、增強稅務公信力和執(zhí)行力”的目標引領下，扣分機制從單純的結(jié)果評價轉(zhuǎn)向過程與結(jié)果并重的動態(tài)治理工具，通過量化偏差、診斷問題、驅(qū)動改進，倒逼各級稅務機關將“法治、廉潔、服務、創(chuàng)新”要求內(nèi)化于日常實踐。
制度設計的核心框架
扣分原則植根于科學完備的制度設計。《全國稅務系統(tǒng)組織績效管理辦法》明確績效管理需遵循“統(tǒng)一領導、分級管理”“科學合理，客觀公正”等原則，確?？鄯謽藴逝c戰(zhàn)略目標一致。例如，稅務總局對省局的考評指標圍繞“六大體系”構(gòu)建：稅法體系、稅制體系、服務體系、征管體系、信息體系和組織體系，每個體系下設可量化、可監(jiān)控的考點。
指標設計需兼顧剛性與彈性。一方面，扣分標準需清晰界定“時間、數(shù)量、質(zhì)量”維度，如政策落實超期、數(shù)據(jù)報送缺項等硬性缺陷直接扣分；設置“加分項”與“容錯機制”，鼓勵創(chuàng)新突破。如廣東省稅務局將“服務粵港澳大灣區(qū)建設”等戰(zhàn)略任務納入加分項，平衡了合規(guī)性與創(chuàng)新性。
核心扣分領域解析
政策執(zhí)行偏差是首要扣分項。黨*、*重大決策部署落實不力，或稅務總局重點工作未達標，均觸發(fā)扣分機制。例如，減稅降費政策執(zhí)行不到位、組織收入任務未完成，扣分權重占比達30%以上。過程監(jiān)控采用“周記、月結(jié)、季考、年總”模式，通過績效系統(tǒng)實時預警，確保問題即時糾偏。
執(zhí)法規(guī)范性是扣分高發(fā)區(qū)。稅收執(zhí)法程序瑕疵、自由裁量權濫用、行政復議敗訴等均納入考評。例如，某省稅務局因執(zhí)法文書錯誤率超閾值，年度績效被扣減5分；另因未落實“首違不罰”制度導致輿情，扣減法治建設板塊分值。
服務質(zhì)效關聯(lián)納稅人滿意度。納稅服務響應超時、投訴率超標、電子稅務局故障等直接扣分。北京市稅務局將“12366熱線接通率”“退稅辦理時長”納入關鍵指標，未達標的單位按梯度扣分，并強制限時整改。
組織管理缺陷觸發(fā)“一票否決”。根據(jù)《國家稅務總局機關組織績效管理實施細則》，出現(xiàn)三種情形直接取消評優(yōu)資格：被黨*、*通報批評；領導干部因職務行為被追刑責；同一案件3人以上被追刑責。
差異化實踐與爭議處理
地域差異需差異化扣分標準?；鶎佣悇諜C關面臨稅源結(jié)構(gòu)、人員配置等客觀差異，一刀切標準易導致考核不公。例如，浙江稅務局提出“大部分單位經(jīng)過努力可達標，少部分需‘奮力一跳’”的分檔原則，欠發(fā)達地區(qū)稅收任務完成率達標線降低5%，但征管質(zhì)效權重相應提升。
爭議處理依賴雙重機制：
1. 績效考評委員會裁定：由局領導、專家、被考評方代表組成，審議指標調(diào)整申請與扣分爭議。如2024年某市局因臺風災害影響申報進度，申請免除逾期扣分，經(jīng)委員會核查后批準。
2. 數(shù)字賦能化解主觀偏差：廣東省稅務局開發(fā)“績效分析平臺”，自動抓取金三系統(tǒng)、電子稅務局等3000余項數(shù)據(jù)，實現(xiàn)“機生機匯機考”，減少人為干預。2023年全省績效申訴率下降37%。
效能提升的優(yōu)化路徑
精簡指標，避免形式主義。當前基層普遍反映指標過載。北京延慶區(qū)稅務局取消“留痕檢查”“重復報表”類指標23項，將精力聚焦于政策落地和風險防控；浙江稅務局提出“嚴控非核心指標”，確?！翱忌?、考精、考準”。
結(jié)果運用需強化正向循環(huán)?？冃Э鄯址墙K點，而是改進起點。建議：
從“被動約束”到“主動進化”
稅務績效考核扣分原則的本質(zhì)，是以“精準量差”推動“持續(xù)改進”。其成功實踐依賴于三力合一：制度設計的科學力（指標可量化、過程可監(jiān)控）、技術支撐的透明力（數(shù)據(jù)驅(qū)動、智能考評）、文化認同的內(nèi)生力（如廣東“干多干好干出彩”的績效文化）。未來需進一步探索動態(tài)調(diào)標機制，建立“政策環(huán)境變化—指標敏捷響應”模型，并深化績效大數(shù)據(jù)在稅務治理預警中的應用，讓扣分機制真正成為稅收現(xiàn)代化的“校準器”而非“懲戒棒”。
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