稅收與績(jī)效考核之間存在緊密的互動(dòng)關(guān)系，這種關(guān)系既體現(xiàn)在稅收政策作為績(jī)效考核的對(duì)象，也表現(xiàn)為稅收工具對(duì)組織及個(gè)人績(jī)效的引導(dǎo)作用。以下從制度設(shè)計(jì)、政策落實(shí)、管理創(chuàng)新及企業(yè)影響四個(gè)維度展開(kāi)分析：
一、稅收政策是績(jī)效考核的核心內(nèi)容
1.稅收任
稅收與績(jī)效考核之間存在緊密的互動(dòng)關(guān)系，這種關(guān)系既體現(xiàn)在稅收政策作為績(jī)效考核的對(duì)象，也表現(xiàn)為稅收工具對(duì)組織及個(gè)人績(jī)效的引導(dǎo)作用。以下從制度設(shè)計(jì)、政策落實(shí)、管理創(chuàng)新及企業(yè)影響四個(gè)維度展開(kāi)分析：
一、稅收政策是績(jī)效考核的核心內(nèi)容
1. 稅收任務(wù)作為關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）
在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，稅收征收效率、政策落實(shí)效果是績(jī)效考核的核心指標(biāo)。例如：
量化目標(biāo)分解：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需將年度稅收任務(wù)逐級(jí)分解至基層單位，考核指標(biāo)涵蓋“稅收征收率”“納稅服務(wù)滿意度”“政策落實(shí)完成率”等。
動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制：通過(guò)信息化系統(tǒng)（如“金稅工程”）實(shí)時(shí)追蹤稅收數(shù)據(jù)，對(duì)偏離目標(biāo)的單位及時(shí)預(yù)警，確保征管效能。
2. 稅收優(yōu)惠政策落實(shí)納入考核
小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等政策的執(zhí)行效果直接關(guān)聯(lián)績(jī)效考核：
稅務(wù)機(jī)關(guān)需通過(guò)宣傳培訓(xùn)、系統(tǒng)升級(jí)（如調(diào)整申報(bào)表）確保政策落地，未達(dá)受惠面目標(biāo)的單位將被問(wèn)責(zé)。
例如，2023年小微企業(yè)增值稅減免政策要求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)“應(yīng)享盡享”，考核結(jié)果與干部評(píng)優(yōu)掛鉤。
二、績(jī)效考核推動(dòng)稅收治理現(xiàn)代化
1. 稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部績(jī)效管理的演進(jìn)
中國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)通過(guò)“績(jī)效管理版本升級(jí)”優(yōu)化稅收治理：
1.0至4.0版的迭代：從初期任務(wù)考核（1.0）發(fā)展為融合“多元主體參與、動(dòng)態(tài)調(diào)整指標(biāo)”的治理型體系（4.0），覆蓋稅收?qǐng)?zhí)法、服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)防控全流程。
閉環(huán)管理機(jī)制：形成“目標(biāo)制定–過(guò)程監(jiān)控–考評(píng)反饋–結(jié)果運(yùn)用”循環(huán)，例如將*督查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題納入減分項(xiàng)，倒逼政策執(zhí)行改進(jìn)。
2. 以績(jī)效考核促稅收政策創(chuàng)新
稅收事先裁定制度：多地稅務(wù)機(jī)關(guān)將裁定效率納入考核，提升政策確定性。例如北京、上海要求復(fù)雜涉稅事項(xiàng)裁定時(shí)限，減少企業(yè)稅收不確定性。
跨區(qū)域協(xié)作考核：長(zhǎng)三角地區(qū)試點(diǎn)“稅收事先裁定一體化”，考核區(qū)域協(xié)同效率，推動(dòng)稅收營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化。
三、稅收工具直接影響組織與個(gè)人績(jī)效
1. 納稅信用評(píng)級(jí)與企業(yè)績(jī)效掛鉤
賞罰機(jī)制的雙重紅利：納稅信用高的企業(yè)可享受發(fā)票申領(lǐng)、出口退稅等便利，反之則面臨稽查頻次增加。研究表明，A級(jí)納稅人融資成本降低約15%，稅收遵從度提升顯著拉動(dòng)企業(yè)績(jī)效。
聯(lián)合激勵(lì)措施：2016年起，稅務(wù)與銀行、市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)聯(lián)動(dòng)，將信用評(píng)級(jí)納入企業(yè)貸款、招投標(biāo)考核，形成“信用–績(jī)效”正向循環(huán)。
2. 稅收優(yōu)惠提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效
定向減免政策：如2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提至100%，考核企業(yè)研發(fā)投入時(shí)直接降低稅負(fù)，增強(qiáng)創(chuàng)新動(dòng)力。
政策效果考核：稅務(wù)機(jī)關(guān)需統(tǒng)計(jì)減免稅惠及企業(yè)數(shù)量及金額，確保政策紅利轉(zhuǎn)化為企業(yè)績(jī)效。
四、雙向互動(dòng)中的挑戰(zhàn)與優(yōu)化方向
1. 當(dāng)前矛盾與風(fēng)險(xiǎn)
考核指標(biāo)僵化：部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成收入目標(biāo)“征收過(guò)頭稅”，與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)能力脫節(jié)。
政策執(zhí)行偏差：小微企業(yè)優(yōu)惠政策因考核壓力不足，曾出現(xiàn)受惠面不足50%的問(wèn)題。
2. 優(yōu)化路徑
平衡收入與增長(zhǎng)目標(biāo)：在考核中增加“稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)性”指標(biāo)（如稅負(fù)與GDP增長(zhǎng)匹配度）。
科技賦能動(dòng)態(tài)考核：利用大數(shù)據(jù)構(gòu)建“稅收–經(jīng)濟(jì)”關(guān)聯(lián)模型，實(shí)時(shí)調(diào)整考核標(biāo)準(zhǔn)（如2024年水資源稅試點(diǎn)按地區(qū)缺水程度差異化考核）。
稅收與績(jī)效考核的協(xié)同框架
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graph LR
A[稅收政策] --> B(績(jī)效考核對(duì)象)
B --> C1{稅務(wù)系統(tǒng)考核指標(biāo)：
征收效率
優(yōu)惠落實(shí)率
- 納稅人滿意度}
A --> D(績(jī)效影響工具)
D --> C2{企業(yè)/個(gè)人績(jī)效：
信用評(píng)級(jí)激勵(lì)
減免稅降低成本}
C1 --> E[提升稅收治理現(xiàn)代化]
C2 --> F[增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力]
E --> G[優(yōu)化稅收政策設(shè)計(jì)]
F --> G
G --> A
這一動(dòng)態(tài)循環(huán)表明：稅收政策通過(guò)績(jī)效考核強(qiáng)化執(zhí)行力，而績(jī)效考核又借助稅收工具調(diào)節(jié)微觀主體行為，最終實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)績(jī)效的統(tǒng)一。未來(lái)需進(jìn)一步通過(guò)法治化（如增值稅立法）和數(shù)字化（績(jī)效管理信息系統(tǒng)）鞏固兩者協(xié)同效能。
轉(zhuǎn)載：http://www.caprane.cn/zixun_detail/450604.html
