轉(zhuǎn)讓定價(jià) (Transfer Pricing)是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等時(shí)制定的價(jià)格。在跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行避稅已成為一種常見(jiàn)的稅收逃避方法，其一般做法是：高稅國(guó)企業(yè)向其低稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)制定低價(jià)；低稅國(guó)企業(yè)向其高稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)制定高價(jià)。這樣，利潤(rùn)就從高稅國(guó)轉(zhuǎn)移到低稅國(guó)，從而達(dá)到最大限度減輕其稅負(fù)的目的。
通過(guò)對(duì)全球26個(gè)國(guó)家的近900家跨國(guó)公司的調(diào)查，安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)布的2013年全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查報(bào)告顯示，轉(zhuǎn)讓定價(jià)依然是全球稅務(wù)當(dāng)局和各國(guó)跨國(guó)公司之間稅務(wù)爭(zhēng)端的重要起源。2013年全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查報(bào)告是在對(duì)878家公司的轉(zhuǎn)讓定價(jià)和稅務(wù)專業(yè)人士的采訪基礎(chǔ)上整理而成的。這些公司分布在26個(gè)國(guó)家，其中有637家是母公司。
跨國(guó)公司明確轉(zhuǎn)向轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理
跨國(guó)公司正在努力遵從新市場(chǎng)中那些不熟悉和頻繁變動(dòng)的稅務(wù)和法律規(guī)定，研究供應(yīng)鏈的稅收效率和管理大量的間接稅種，特別是增值稅、關(guān)稅及商品和服務(wù)稅。
同時(shí)，全球的稅務(wù)當(dāng)局也加大執(zhí)法力度，他們正在給予轉(zhuǎn)讓定價(jià)特別的關(guān)注，因?yàn)檗D(zhuǎn)讓定價(jià)會(huì)使相關(guān)國(guó)家的稅基受到侵蝕。
安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)布2013年全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查報(bào)告的標(biāo)題為《探索國(guó)際稅務(wù)的波濤洶涌（ Navigating the choppy waters of international tax）》。該報(bào)告顯示，66%的公司都將轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理作為其首當(dāng)其沖的任務(wù)，比2010年的調(diào)查結(jié)果的數(shù)值提高了32%.在巴西、俄羅斯、印度、中國(guó)或非洲國(guó)家經(jīng)營(yíng)的跨國(guó)公司中，30%的受訪者將管理轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題作為其排在第一或第二的首要任務(wù)。
安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)部門負(fù)責(zé)人約翰?；舨ㄋ固乇硎荆诋?dāng)前的國(guó)際環(huán)境中，跨國(guó)公司明確地轉(zhuǎn)向轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理一點(diǎn)兒也不讓人吃驚。未來(lái)幾年的全球稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境對(duì)跨國(guó)公司依然嚴(yán)峻。
在2013年調(diào)查報(bào)告中，47%的受訪者都稱因?yàn)檗D(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)正在遭受雙重征稅。24%的母公司稱在過(guò)去3年中受到了稅收處罰。與2010年的19%和2007年的15%相比，遭受處罰的可能性增加了。60%的母公司因?yàn)檗D(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整正在繳納罰息。28%的跨國(guó)公司稱他們?cè)噲D從自己國(guó)家的政府獲得援助來(lái)減少或消除與另外一國(guó)稅務(wù)當(dāng)局的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)爭(zhēng)端，而這種爭(zhēng)端的數(shù)量與2010年的調(diào)查結(jié)果相比翻了一番。
報(bào)告顯示，在承認(rèn)管理轉(zhuǎn)讓定價(jià)重要的同時(shí)，跨國(guó)公司正在強(qiáng)化納稅遵從的努力。在所有被調(diào)查的受訪者中，70%的受訪者表示，他們已經(jīng)完全遵從了轉(zhuǎn)讓定價(jià)要求和法規(guī)。20%的跨國(guó)公司稱會(huì)實(shí)時(shí)地或按月監(jiān)督其財(cái)務(wù)結(jié)果是否符合轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策，并比較哪種方法最優(yōu)。
超國(guó)家組織為轉(zhuǎn)讓定價(jià)做了大量工作
現(xiàn)在，全球?qū)D(zhuǎn)讓定價(jià)越來(lái)越關(guān)注的一個(gè)重要原因就是像經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）這樣的超國(guó)家組織做了大量研究工作。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織稱，全球貿(mào)易的大約60%實(shí)際上是在跨國(guó)公司內(nèi)部發(fā)生的。目前，該組織正在從事的稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的課題就強(qiáng)化了各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局對(duì)消除跨國(guó)公司不合適的避稅方法的協(xié)調(diào)活動(dòng)。
2013年2月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織在其發(fā)布的第一份有關(guān)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的報(bào)告中，就從歷史的視角分析了跨國(guó)公司在全球范圍內(nèi)如何從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并表明了各國(guó)稅制沒(méi)有與經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展同步的觀點(diǎn)。該報(bào)告承認(rèn)了稅收主權(quán)的重要性并認(rèn)識(shí)到了各國(guó)政府為了吸引投資創(chuàng)造有利的投資環(huán)境，各國(guó)都在不斷提供各種稅收優(yōu)惠措施。
2013年7月19日，該組織在其發(fā)布的新報(bào)告——《有關(guān)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的行動(dòng)方案》中就詳細(xì)闡明了經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織在近期內(nèi)如何處理跨境稅收問(wèn)題。報(bào)告提出的15項(xiàng)行動(dòng)方案中有三個(gè)專門涉及轉(zhuǎn)讓定價(jià)，其他行動(dòng)中的部分內(nèi)容也對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)有很大的影響。這15項(xiàng)方案分別是：第1項(xiàng)，應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)；第2項(xiàng)，消除或中和混合金融工具錯(cuò)配帶來(lái)的影響；第3項(xiàng)，加強(qiáng)受控外國(guó)企業(yè)規(guī)則的應(yīng)用；第4項(xiàng)，通過(guò)利息扣除和其他金融支付手段來(lái)限制稅基侵蝕；第5項(xiàng)，通過(guò)加強(qiáng)透明度更加有效地對(duì)抗有害稅收做法；第6項(xiàng)，防止濫用條款；第7項(xiàng)，防止人為地規(guī)避常設(shè)機(jī)構(gòu)（PE）地位；第8項(xiàng)，無(wú)形資產(chǎn)：防止以在團(tuán)體成員中轉(zhuǎn)移無(wú)形資產(chǎn)的方式轉(zhuǎn)移利潤(rùn)；第9項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)和資本：防止以對(duì)團(tuán)隊(duì)成員分配過(guò)多的資金的方式轉(zhuǎn)移利潤(rùn)；第10項(xiàng)，關(guān)注其他高風(fēng)險(xiǎn)交易；第11項(xiàng)，建立收集和分析稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的方法，并制定相應(yīng)的解決方案；第12項(xiàng)，要求納稅人披露他們激進(jìn)的納稅籌劃安排；第13項(xiàng)，重新審視轉(zhuǎn)讓定價(jià)資料要求；第14項(xiàng)；使?fàn)幎私鉀Q機(jī)制更有效；第15項(xiàng)，制定多邊工具。
2013年調(diào)查報(bào)告也向那些試圖更好地管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)生命周期的公司提出了幾項(xiàng)建議。其中就包括了在更多的國(guó)家范圍內(nèi)開(kāi)發(fā)出高標(biāo)準(zhǔn)的證明資料；將其他國(guó)家的執(zhí)法機(jī)制如何影響轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為考慮進(jìn)來(lái)；更好地將資源統(tǒng)一起來(lái)應(yīng)對(duì)那些快速發(fā)展的市場(chǎng)。
安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓定價(jià)服務(wù)的全球總監(jiān)托馬斯。博斯坦表示，為了取得成功，跨國(guó)公司需要采取積極措施提供其轉(zhuǎn)讓定價(jià)證明資料，監(jiān)督全球的變化和升級(jí)財(cái)務(wù)分析技術(shù)。
轉(zhuǎn)載：http://www.caprane.cn/zixun_detail/601.html