審計(jì)績效考核通過量化評估資源投入與產(chǎn)出效果，顯著優(yōu)化公共資源的配置效率。在公共財(cái)政領(lǐng)域，績效審計(jì)采用成本效益分析法、數(shù)據(jù)包絡(luò)分析（DEA）等技術(shù)，系統(tǒng)分析財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。例如深圳市審計(jì)局2023年通過專項(xiàng)債券審計(jì)，揭示資金閑置、使用不合規(guī)等問題，推動優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，當(dāng)年促進(jìn)增收節(jié)支86.55億元。這種基于證據(jù)的資源配置調(diào)整，直接回應(yīng)了新公共管理理論中“以結(jié)果為導(dǎo)向”的核心原則，即要求公共部門像企業(yè)一樣關(guān)注投入產(chǎn)出比。
科學(xué)評價體系是資源優(yōu)化配置的技術(shù)保障。當(dāng)前主流的平衡計(jì)分卡（BSC）框架從財(cái)務(wù)、內(nèi)部控制、投入產(chǎn)出、戰(zhàn)略目標(biāo)四個維度構(gòu)建評價指標(biāo)。以高校高層次人才科研啟動經(jīng)費(fèi)審計(jì)為例，審計(jì)部門通過設(shè)置科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)化率（外部經(jīng)費(fèi)/啟動經(jīng)費(fèi)）、高質(zhì)量論文產(chǎn)出比等量化指標(biāo)，測得專職人才的投入產(chǎn)出比達(dá)969.3%，遠(yuǎn)高于兼職人才的40.4%。這種精細(xì)化測量為人才引進(jìn)策略提供了數(shù)據(jù)支撐，體現(xiàn)了績效審計(jì)從“合規(guī)性檢查”向“價值創(chuàng)造”的轉(zhuǎn)型。
強(qiáng)化公共責(zé)任約束
審計(jì)績效考核是落實(shí)公共受托責(zé)任的關(guān)鍵機(jī)制。依據(jù)公共受托責(zé)任理論，受托管理公共資源需接受社會監(jiān)督?？冃徲?jì)通過公開披露問題（如深圳市2023年移送處理事項(xiàng)84件），倒逼部門整改。典型案例是某省水利工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目審批、資金管理、工程監(jiān)理等環(huán)節(jié)存在多頭監(jiān)管漏洞，促使建立跨部門協(xié)同監(jiān)督機(jī)制，有效解決了“監(jiān)管真空”問題。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是約束權(quán)力的制度化設(shè)計(jì)。深圳2023年出臺《市本級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象分類管理辦法》，將領(lǐng)導(dǎo)干部按職能重要性分為4類管理。通過差異化審計(jì)策略，重點(diǎn)監(jiān)督資金規(guī)模大、權(quán)力集中的崗位，當(dāng)年審計(jì)市管干部27名，推動建立“決策-執(zhí)行-監(jiān)督”的閉環(huán)問責(zé)體系。世界審計(jì)組織（INTOSAI）在《利馬宣言》中強(qiáng)調(diào)，這種針對權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督是“公共財(cái)務(wù)管理不可或缺的組成部分”。
增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力
績效審計(jì)通過識別系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)宏觀治理。2023年深圳市審計(jì)局對市屬金融企業(yè)全覆蓋審計(jì)，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債錯配、信息化建設(shè)滯后等隱患，推動18億元?dú)v史問題整改。這種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能在COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中被定義為“為領(lǐng)導(dǎo)者提供決策見解的核心手段”。尤其在金融、社保等領(lǐng)域，績效審計(jì)采用統(tǒng)計(jì)回歸模型預(yù)測資金缺口（如失業(yè)保險(xiǎn)基金可持續(xù)性分析），提前干預(yù)潛在危機(jī)。
內(nèi)部控制評價是風(fēng)險(xiǎn)防控的微觀基礎(chǔ)。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)案例顯示，審計(jì)組通過穿行測試發(fā)現(xiàn)3項(xiàng)業(yè)務(wù)層面內(nèi)控缺陷：科研合同審批缺失、設(shè)備采購未招標(biāo)、經(jīng)費(fèi)調(diào)賬無復(fù)核。普華永道的研究表明，這類控制缺陷可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，需通過“持續(xù)監(jiān)控技術(shù)”實(shí)時追蹤。我國審計(jì)署在績效報(bào)告中強(qiáng)調(diào)，將內(nèi)部控制成熟度納入考核指標(biāo)，可降低30%以上的違規(guī)概率。
促進(jìn)制度持續(xù)優(yōu)化
審計(jì)結(jié)果驅(qū)動法律法規(guī)完善。深圳市2023年推動修訂《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)審計(jì)監(jiān)督條例》，新增績效審計(jì)結(jié)果公開條款。水利工程審計(jì)案例中發(fā)現(xiàn)的“多頭監(jiān)管”問題，直接促成《水利基本建設(shè)資金管理辦法》補(bǔ)充“跨部門協(xié)同”章節(jié)。這種“審計(jì)-立法”聯(lián)動機(jī)制被梁斌等學(xué)者視為“治理現(xiàn)代化的閉環(huán)路徑”。
績效循環(huán)促進(jìn)管理迭代升級。如圖1所示，審計(jì)建議可嵌入“目標(biāo)規(guī)劃-預(yù)算分配-權(quán)責(zé)劃分-績效評價”的全周期。高校人才項(xiàng)目審計(jì)后，校方依據(jù)504.85%的投入產(chǎn)出比，制定《高層次人才引進(jìn)白皮書》，建立“引進(jìn)前評估-期中考核-聘期審計(jì)”的動態(tài)機(jī)制。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）在《全球準(zhǔn)則》中指出，此類制度優(yōu)化能“使組織從靜態(tài)合規(guī)轉(zhuǎn)向動態(tài)增值”。
總結(jié)與前瞻方向
審計(jì)績效考核在資源配置、責(zé)任約束、風(fēng)險(xiǎn)防控和制度優(yōu)化中發(fā)揮不可替代的作用。其核心價值在于將公共受托責(zé)任理論具象化為可操作的治理工具，通過“經(jīng)濟(jì)性-效率性-效果性”三維評價，推動從“投入型”管理轉(zhuǎn)向“結(jié)果型”治理。深圳案例證明，科學(xué)的績效審計(jì)可年度節(jié)支超86億元；高校人才審計(jì)顯示專職學(xué)者投入產(chǎn)出比達(dá)兼職的24倍，這些數(shù)據(jù)印證了績效管理的經(jīng)濟(jì)價值。
未來需突破三重挑戰(zhàn)：
1. 指標(biāo)體系科學(xué)化：當(dāng)前“大一統(tǒng)”考核指標(biāo)難以適應(yīng)多元場景（如法官、金融、教育領(lǐng)域差異），應(yīng)借鑒AHP層次分析法開發(fā)分類指標(biāo)庫。
2. 技術(shù)賦能智能化：整合AI審計(jì)平臺實(shí)現(xiàn)持續(xù)監(jiān)控，如深圳金審工程三期通過大數(shù)據(jù)分析預(yù)警4.2萬條異常交易。
3. 結(jié)果運(yùn)用制度化：建議將審計(jì)整改率納入干部考核，建立“問題清單-整改臺賬-銷號管理”機(jī)制。
正如《利馬宣言》所強(qiáng)調(diào)：“績效審計(jì)不僅是監(jiān)督工具，更是國家治理現(xiàn)代化的基石”。只有將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為制度創(chuàng)新，方能實(shí)現(xiàn)“審計(jì)—治理—發(fā)展”的良性循環(huán)。
轉(zhuǎn)載：http://www.caprane.cn/zixun_detail/449959.html