在財(cái)政緊平衡常態(tài)化背景下，稅收任務(wù)績效考核已成為地方組織收入的核心工具。它既是落實(shí)國家戰(zhàn)略的“指揮棒”，又可能衍生稅收征管異化行為。隨著2025年工作報(bào)告提出“實(shí)施更加積極的財(cái)政政策”，如何平衡收入目標(biāo)與市場活力，成為績效考核機(jī)制設(shè)計(jì)的深層命題。
一、制度演進(jìn)與雙重目標(biāo)
我國稅收績效考核體系歷經(jīng)四階段迭代：從1.0版“初創(chuàng)型”側(cè)重任務(wù)分解，到4.0版“治理型”引入多元主體參與和動態(tài)調(diào)整機(jī)制。其核心矛盾始終圍繞經(jīng)濟(jì)增長與財(cái)政增收的雙重目標(biāo)。理論模型顯示，地方效用函數(shù)可表述為 U_i = Y_i + γT_i（Y_i 為經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出，T_i 為稅收收入），γ值反映對財(cái)政分配的偏好強(qiáng)度。
在晉升錦標(biāo)賽模式下，經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出的競爭催生稅收“逐底競爭”（Race to the Bottom），即通過降低實(shí)際稅率吸引投資；而財(cái)政增收考核則推動“逐頂競爭”（Race to the Top），表現(xiàn)為強(qiáng)化征管力度完成收入指標(biāo)。兩類競爭并存導(dǎo)致考核目標(biāo)內(nèi)在沖突——2023年B區(qū)稅務(wù)局的調(diào)研顯示，72%的干部認(rèn)為“收入任務(wù)與營商環(huán)境優(yōu)化存在矛盾”。
二、現(xiàn)實(shí)困境：稅負(fù)粘性與征管異化
稅收逐頂競爭最突出的副作用是稅負(fù)粘性（Tax Stickiness）。企業(yè)應(yīng)納稅額隨營收上升而增加，卻難隨營收下降同比例減少，形成“上山易下山難”的非對稱特征。實(shí)證研究表明，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相近城市間的稅收逐頂競爭，會使所在地區(qū)企業(yè)稅負(fù)粘性系數(shù)提高0.15-0.23。
其機(jī)制源于征管彈性操縱：
三、技術(shù)賦能：數(shù)字化破解考核僵局
2025年稅收治理的核心突破在于以數(shù)字化重構(gòu)考核邏輯：
普華永道2025年報(bào)告指出，此類技術(shù)應(yīng)用使征管資源錯配率下降28%，同時(shí)維持了財(cái)政收入穩(wěn)定性。
四、國際鏡鑒：確定性治理框架
提升稅收確定性成為全球考核改革趨勢：
對比我國現(xiàn)狀，僅31%的稅務(wù)分局將“納稅人政策確定性感知”納入績效評價(jià)，反映考核導(dǎo)向仍需從“任務(wù)完成”向“治理效能”轉(zhuǎn)型。
五、優(yōu)化路徑：多元協(xié)同治理
重構(gòu)考核目標(biāo)體系：
強(qiáng)化監(jiān)督制衡機(jī)制：
走向包容性績效治理
稅收任務(wù)績效考核的*目標(biāo)，應(yīng)是在財(cái)政可持續(xù)與市場活力間建立動態(tài)平衡。當(dāng)前改革需突破三重邏輯轉(zhuǎn)向：從“收入達(dá)標(biāo)”到“確定性供給”，從“強(qiáng)制征收”到“合規(guī)引導(dǎo)”，從“封閉考核”到“多元共治”。2025年消費(fèi)稅后移改革（將征稅環(huán)節(jié)從生產(chǎn)端轉(zhuǎn)向消費(fèi)端），正是培育地方自主財(cái)源的制度嘗試——唯有弱化收入指標(biāo)剛性，才能真正釋放“放管服”改革效能。
未來研究可深入探討：
正如B區(qū)稅務(wù)局績效研究指出：“科學(xué)考核不是‘緊箍咒’，而是征納共贏的‘同心圓’”。在高質(zhì)量發(fā)展框架下，稅收績效考核的進(jìn)化，終將指向治理現(xiàn)代化的深層命題。
> 數(shù)據(jù)來源注解：本文核心論點(diǎn)綜合自學(xué)術(shù)研究、政策文件及國際機(jī)構(gòu)報(bào)告，案例數(shù)據(jù)取自2024-2025年*實(shí)踐。
轉(zhuǎn)載：http://www.caprane.cn/zixun_detail/450602.html