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一、工資薪金個稅計算

核心公式

1. 應(yīng)納稅所得額 = 稅前工資

五險一金（個人部分）

起征點（5000元/月）

2. 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 稅率

速算扣除數(shù)

累計預(yù)扣法（年度綜合計算）：

累計應(yīng)納稅所得額 = 累計收入

累計減除費用（5000×月份數(shù)） - 累計專項扣除（五險一金） - 累計專項附加扣除

本期應(yīng)預(yù)扣稅額 = （累計應(yīng)納稅所得額 × 預(yù)扣率

速算扣除數(shù)） - 累計已預(yù)繳稅額

稅率表（2025年）

| 全年應(yīng)納稅所得額 | 稅率 | 速算扣除數(shù) |

| ≤36,000元 | 3% | 0 |

| 36,000元～144,000元 | 10% | 2,520 |

| 144,000元～300,000元 | 20% | 16,920 |

| 300,000元～420,000元 | 25% | 31,920 |

| >420,000元 | 30% | 52,920 |

（更高稅率稅率表）

二、年終獎個稅計算

兩種計稅方式

1. 單獨計稅（2027年底前有效）：

年終獎÷12，按商數(shù)確定稅率（表1）

稅額 = 年終獎 × 稅率

速算扣除數(shù)

示例：年終獎3.6萬元 → 3.6萬÷12=3000元（稅率3%）→ 稅額=3.6萬×3%=1080元

2. 并入綜合所得：

年終獎與全年工資合并，按累計預(yù)扣法計稅

臨界點避坑提示

| 年終獎區(qū)間 | 多發(fā)1元多繳稅 | 安全區(qū)間 |

|--|

| 36,000～38,567元 | 約2310元 | ≤36,000元 |

| 144,000～160,500元 | 約13,200元 | ≤144,000元 |

（其他臨界點見下表）

三、專項附加扣除項目

可稅前扣除的專項（需提供憑證）：

子女教育：1000元/月/子女

贍養(yǎng)老人：2000元/月（獨生子女）

住房貸款利息/租金：1000元/月或1500元/月

繼續(xù)教育：400元/月（職業(yè)資格）

大病醫(yī)療：超1.5萬元部分限額8萬元/年

四、計算案例

案例1：月薪個稅

條件：張三1月工資20,000元，五險一金個人部分3,000元，專項附加扣除2,000元。

應(yīng)納稅所得額 = 20,000

3,000 - 5,000 - 2,000 = 10,000元

稅率10%，速算扣除數(shù)210 → 稅額 = 10,000×10%

210 = 790元

案例2：年終獎選擇

條件：李四年收入15萬元（已扣五險一金和專項），年終獎3.6萬元。

單獨計稅：年終獎稅額 = 3.6萬×3% = 1,080元

合并計稅：總所得額 = 15萬 + 3.6萬

6萬 = 12.6萬 → 稅額 = 12.6萬×10% - 2,520 = 10,080元

→ 單獨計稅更省稅（節(jié)省約8,000元）

五、稅務(wù)籌劃技巧

1. 福利轉(zhuǎn)化：將部分工資轉(zhuǎn)為非貨幣福利（如交通補貼、培訓(xùn)），免繳個稅。

2. 年終獎拆分：避免獎金落在臨界區(qū)間（如36,001元），可拆分為年終獎+延遲發(fā)放。

3. 個人工作室：高收入者成立個人獨資企業(yè)，適用核定征收（稅率0.5%-3.1%）。

六、常見問題

問題：外籍人員個稅計算？

答：非居民納稅人按單月收入減5000元后計稅，無專項附加扣除。

問題：兩處以上工資如何計稅？

答：次年3-6月匯算清繳，合并所有收入統(tǒng)一計稅。

注：以上政策有效期至2027年底，具體操作可參考國家稅務(wù)總局公告或使用個稅APP輔助計算。如需實時計算，推薦使用官方個稅計算器（如[薪人薪事]）。

轉(zhuǎn)載：http://www.caprane.cn/zixun_detail/464633.html